Думай и Богатей

Думай И Богатей
13 июня 2015

Как выбрать ставку налога — 6% или 15%? Примеры

У начинающего бизнесмена много вопросов не только по стратегии ведения бизнеса, но и по «техническим моментам».

Как определиться с юридической формой бизнеса?

Какую систему налогообложения предпочесть?

Кому, когда и сколько нужно будет заплатить?

Упрощённая система налогообложения (УСН) – одна из самых популярных, её мы и рассмотрим подробнее. Базовые условия применения УСН вполне подходят для многих видов бизнеса:

годовой доход – не более 64,02 млн рублей в 2014 году;
годовая среднесписочная численность работников – не более 100 человек;
стоимость основных средств – не более 100 млн рублей.
Сразу нужно обратить внимание на список видов деятельности, для которых УСН недоступна. Найти этот список можно в ст. 346.12 НК РФ. Но большинство видов деятельности укладывается в «упрощёнку» без проблем.

В целом порядок применения УСН одинаков и для ИП, и для ООО. Различия заключаются только в сроках сдачи отчётности и уплаты годовой суммы налога: у юридических лиц это 31 марта, у индивидуальных предпринимателей – 30 апреля года, следующего за отчётным. Авансовые платежи по налогу и ИП, и ООО платят ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Имейте ввиду, что на неуплаченные вовремя авансовые платежи начисляются пени. Они хоть и маленькие, но всё равно неприятно.

После того, как определились с системой налогообложения, встаёт ещё один непростой выбор: какую налоговую ставку применять?

Существует два вида ставок: можно платить 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах установлены дифференцированные налоговые ставки, то есть ставка УСН «доходы минус расходы» может варьироваться от 5% до 15%.

Но при выборе налоговой ставки необходимо учитывать следующее: вы не сможете изменить её до конца года. Соответственно, нужно очень хорошо подумать, взвесить все за и против, постараться просчитать, какой вариант будет выгоден именно для вас.

Расскажем в общих чертах, чем отличаются налоговые ставки, какие существуют плюсы и минусы у каждой из них.

Вариант № 1: доходы минус расходы (15%)

Те, кто выбирает для себя УСН 15%, уплачивают налог с разницы между доходами и расходами. Соответственно, будет логично, если такую ставку выберут те, кто по роду деятельности имеет постоянные подтверждённые расходы и могут спланировать их в рамках заданного периода. Это могут быть, например, бизнесмены, занимающиеся торговлей, для которых объём закупаемых товаров примерно соответствует реализации. Таким организациям нужно будет делать наценку на товар, которая будет покрывать сопутствующие издержки, налоговые затраты, зарплату персонала и обеспечивать некоторый процент рентабельности.

Если вы решите остановить свой выбор на этой налоговой ставке, необходимо помнить, что учитывать расходы в расчёте налога по УСН вы можете только при выполнении всех обязательных условий:

Совершённый расход необходим для вашей деятельности.
Расход должен быть назван в перечне, утверждённом Налоговым кодексом.
Расход оплачен, и это подтверждено документами. При оплате наличными расход подтверждает кассовый чек ККМ, при безналичной оплате – платёжное поручение или выписка по расчётному счёту.
Предмет расхода получен, и это подтверждено документами. Если вы покупаете товары, материалы, то их получение подтверждает накладная; акт подтверждает получение услуги.
Таким образом, каждый расход подтверждается двумя типами документов. При отсутствии одного из документов учесть расход при расчёте налога нельзя. И учтите, что квитанции и БСО не подтверждают оплату расхода, а счёт на оплату и договор не подтверждают предмет расхода.

Ещё один важный аспект — минимальный налог

Это обязательный минимальный размер упрощённого налога. Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период. То есть по итогам года вы рассчитываете сумму налога в общем порядке, рассчитываете минимальный налог, сравниваете суммы и уплачиваете большую. Также минимальный налог необходимо уплатить в случае, если по итогам года вы получили убыток и сумма налога равна нулю.

Здесь нужно отметить, что разницу, образовавшуюся между уплаченным минимальным налогом и суммой единого налога, рассчитанной по общим правилам УСН (даже если эта сумма равна нулю, то есть «упрощенец» получил убыток), можно включить в расходы ближайших лет (смотрим п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Будьте внимательны: минимальный налог 1% и убытки — это отличный повод для проверки ИФНС.

Вариант № 2: 6% с доходов

В случае выбора этого варианта расходы не оказывают никакого влияния на размер уплачиваемого налога. Здесь налоговой базой является денежное выражение всех доходов предпринимателя. Обратите внимание, платить налоги нужно ежеквартально: авансовый платёж рассчитывается по итогам квартала исходя из ставки налога 6% от суммы фактически полученных доходов.

Важно: налог на УСН 6% можно уменьшить

ИП на УСН могут уменьшить налог на уплаченные страховые взносы. Если у вас есть сотрудники, то страховые взносы, которые вы за них перечисляете, могут «срезать» до половины суммы единого налога. Если же вы индивидуальный предприниматель, который работает один и не производит выплаты физлицам, то сумму налога вы можете уменьшить полностью на уплаченные «за себя» страховые взносы.

Например:

Вы – ИП без сотрудников и ваш доход за 2013 год составил 600 000 рублей. Налог УСН составил 600 000*6% = 36 000 рублей.

Взносы ИП в 2013 году составляли 35 664,66 рубля.

Платим взносы и уменьшаем налог:

36 000 — 35 665 = 335 рублей – сумма налога к уплате.

Остальные затраты при данном объекте налогообложения значения не имеют. Впрочем, это не означает, что их вовсе нет. Всем известно, что любое коммерческое начинание связано с определёнными расходами. Другой вопрос – насколько они регулярны, как велика их сумма, и где та грань, после которой применять «доходную» ставку в 6% становится невыгодно?

Нехитрая математика говорит нам, что применять ставку 6% выгодно тем, чьи расходы составляют не более 60% от доходов. Но рассмотрим этот вопрос детально (ниже несколько примеров).

Допустим, доход компании за квартал составил 100 000 рублей, расходы – 60 000 рублей.

Сумма налога по ставке 6%:

100 000 х 6% = 6 000 рублей;

Сумма налога по ставке 15%:

(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000 рублей

Суммы налога равны.

Если доход организации остаётся прежним, а расходы увеличиваются до 70 000 рублей, то сумма налога по ставке 15% составит:

(100 000 – 70 000) х 15% = 4 500 рублей.

Соответственно, применение объекта «доходы минус расходы» в данном случае выгоднее.

И наоборот, если сумма расходов уменьшится, и составит, допустим, 50 000 рублей, то сумма налога по ставке 15% составит:

(100 000 – 50 000) х 15% = 7 500 рублей.

В данном случае выгоден расчёт по ставке 6% от суммы доходов.

Надеемся, что наши размышления достаточно понятны и помогут вам определиться с выбором ставки УСН.

Не забывайте, что в вашем регионе налог по объекту налогообложения «доходы минус расходы» может быть меньше 15%. Это лучше узнать заранее, ещё до всех расчётов.